¿Cómo se gravarán los NFT? Comprender las nuevas pautas propuestas por el IRS

NFT

Las criptomonedas aún están en sus inicios y los tokens no fungibles (NFT) son una clase de activos aún más nueva, que solo se notaron en 2017 con el lanzamiento de CryptoPunks. Por lo tanto, no sorprende que las políticas y leyes históricas aún se estén poniendo al día con las nuevas realidades de la propiedad de activos digitales.

Caso en cuestión: la semana pasada, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE. UU. publicó un documento solicitando comentarios y proponiendo una nueva guía sobre el tratamiento fiscal de las NFT. La declaración, Aviso 2023-27, cuestiona si los NFT deben clasificarse de la misma manera que los coleccionables tradicionalmente aceptados, como sellos, obras de arte físicas y vinos finos. También deja abierto a la interpretación si el arte digital puede incluirse en la categoría de coleccionables o si necesita una nueva categoría propia.

Descifrando la guía actual del IRS sobre NFT

Históricamente, la Sección 408 del IRC incluye solo cinco categorías de bienes categorizados como coleccionables: arte, alfombras o antigüedades, metales o gemas, sellos o monedas y bebidas alcohólicas. La Sección 408 otorga al IRS autoridad para definir nuevos objetos de colección, pero señala específicamente que estos deben ser “propiedad personal tangible”. Miles Fuller, jefe de gobierno de la firma de impuestos criptográficos Tax Bit y exjefe de abogados del IRS, llama a esta situación un “roce legal”.

“El IRS en realidad no puede, a nivel regulatorio, decir que está categorizando todos los NFT como coleccionables porque los NFT no son tangibles”, explica Fuller.

No obstante, considera que el Aviso 2023-27 es un paso prometedor hacia una mayor claridad con respecto a las obligaciones tributarias de los cobradores de NFT. En particular, el IRS tiene la intención de tratar los NFT como coleccionables si están asociados con un artículo físico, una interpretación descrita en el documento como un “análisis de revisión”.

Hay algunos casos específicos en los que este análisis completo ya será útil. Por ejemplo, la plataforma de NFT fraccionada Otis vende NFT vinculados a activos físicos como libros raros y cromos, o empresas como BlockBar, una empresa de Web3 enfocada en NFT vinculados a vinos y licores raros de la vida real. En estos escenarios, un NFT puede tener un propósito similar al de un título o escritura de propiedad, explica Fuller. El IRS no está necesariamente interesado en gravar el NFT como un activo en sí mismo, cuando en realidad es el vínculo del token con un activo físico lo que lo hace valioso.

“El IRS no está tratando de gravar la tecnología”, dijo Fuller. “Simplemente se trata de gravar la unidad económica a la que da lugar la tecnología. El código tributario tiene que ver con gravar la propiedad económica real”.

El aviso también parece cuestionar si el análisis de inspección se aplica a los propios archivos de arte digital y si el arte digital puede clasificarse como coleccionable al igual que sus contrapartes físicas. Justin Macari, un contador público certificado con sede en Nueva York, predice que el IRS observará de cerca los derechos de propiedad intelectual (PI) al determinar si un activo digital tiene valor de colección. En el aviso, el IRS enumera ambos temas en la lista de comentarios solicitados, preguntando:

¿Cómo podría tratarse la posibilidad de que el propietario de un NFT reciba derechos o activos adicionales (como NFT adicionales) debido a la propiedad del NFT (incluso en ausencia de un derecho contractual específico en virtud del NFT)?

¿Qué factores podrían ser relevantes si el derecho asociado del NFT es menor que la propiedad total de un activo (por ejemplo, si el derecho asociado es simplemente el uso personal de un archivo digital)?

“Creo que todo se reducirá al uso de IP”, dijo Macari a CoinDesk. “Voy a escribir al IRS para dar comentarios aquí porque hay mucho que decir”.

Macari citó el ejemplo de Snoop Dogg, propietario de Bored Ape #6723. Los propietarios de Bored Ape tienen derechos sobre la IP asociada con sus NFT. Como argumenta Macari, si poseer el NFT adjunto a una imagen de perfil particular (PFP) o 1 de 1 NFT le da a alguien el derecho de crear merchandising físico y franquicias generadoras de ganancias, esto podría ser un identificador claro del valor del coleccionista a largo plazo. . Por el contrario, los NFT que simplemente representan activos digitales, como la tierra del metaverso, se asemejan más a la definición del IRS de activos de capital normales y se gravarían en consecuencia.

Ver también: Cómo la IA está cambiando la creación artística y desafiando las leyes de PI

Los activos de capital normales se gravan a una tasa que varía del 0% al 20% según el nivel de ingresos de una persona, mientras que los activos coleccionables se gravan a una tasa del 28%. A pesar del aumento potencial en la tasa de impuestos para los cobradores de NFT, tanto Fuller como Macari creen que una mayor claridad es un beneficio neto.

“Veo esto [notice] como algo bueno porque le da más legitimidad a las NFT en su conjunto”, dijo Macari.

Cómo enviar comentarios al IRS

Si tiene alguna opinión sobre el asunto, puede enviar comentarios por escrito el 19 de junio de 2023 o antes. Asegúrese de incluir una referencia al Aviso 2023-27.

La manera más fácil de que se considere su comentario es electrónicamente a través del Portal federal de reglamentación electrónica en www.regulations.gov (escriba “Aviso 2023-27” en el campo de búsqueda en la página de inicio de Regulations.gov para encontrar este aviso y enviar comentarios).

Obtenga más información sobre los comentarios enviados por correo y sobre qué preguntas el IRS necesita información leyendo el aviso completo.

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